Ao planejar a posição do IHT de presentes, existem duas considerações principais: a posição fiscal enquanto o indivíduo está vivo e a posição fiscal após o falecimento do indivíduo. Outras considerações incluem o valor dos presentes, o tipo de presente e a ordem em que são feitos, bem como a posição se o doador falecer dentro de 7 anos de fazer o presente.
PETs (Transferências Potencialmente Isentas)
Um PET é um presente ou transferência de valor ilimitado que tem o potencial de ser isento de IHT. Presentes diretos, como quantias em dinheiro ou transferências para fundos absolutos/irrevogáveis, são considerados PETs. No entanto, para que um PET seja totalmente isento de IHT, o indivíduo que fez o presente deve sobreviver por 7 anos após a data do presente. Se o indivíduo sobreviver por 7 anos, o PET não será incluído no cálculo do IHT. No entanto, se o indivíduo falecer dentro de 7 anos após fazer o presente, o PET será considerado uma "Transferência Tributável" (ou "PET falido") para fins de IHT e será incluído no cálculo do IHT do indivíduo.
CLTs (Transferências Tributáveis em Vida)
CLTs são presentes feitos durante a vida de um indivíduo que são imediatamente tributáveis pelo IHT. Isso não significa necessariamente que haverá IHT a pagar imediatamente, mas o presente deve ser avaliado para determinar se haverá uma cobrança de IHT. Se o valor do presente estiver dentro da faixa de isenção disponível, não haverá IHT devido imediatamente. No entanto, se o valor total dos CLTs feitos nos últimos 7 anos exceder a faixa de isenção, haverá uma cobrança de IHT sobre o valor excedente. A taxa de cobrança é de 20% (metade da taxa de morte). O IHT devido pode ser pago pelos administradores do trust ou pelo doador do presente. Se o imposto for pago pelo doador, isso também será considerado uma transferência de valor e o valor do presente terá que ser ajustado para chegar ao valor tributável.
Interação entre PETs e CLTs
A ordem em que os presentes são feitos pode ter um impacto significativo no cálculo do IHT. Se um indivíduo estiver considerando o uso de uma combinação de diferentes tipos de trust, a ordem em que os trusts são criados deve ser levada em consideração.
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PETs antes de CLTs: Se um PET for feito nos 7 anos anteriores à criação do trust, e subsequentemente "falhar" e se tornar tributável, isso terá um impacto no trust ao avaliar as cobranças periódicas. Isso ocorre porque as transferências tributáveis nos 7 anos anteriores à criação do trust são adicionadas ao cálculo da cobrança periódica.
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CLTs antes de PETs: Se um CLT for feito nos 7 anos anteriores à criação do trust, isso não terá impacto, pois os PETs só se tornam tributáveis se o indivíduo falecer dentro de 7 anos após fazê-los.
Exemplo da regra dos 14 anos
A regra dos 14 anos se aplica quando há CLTs nos 7 anos anteriores a um PET que "falhou". Para determinar se o imposto é devido em um presente, a lei estabelece que ele deve ser adicionado a quaisquer presentes tributáveis feitos nos 7 anos anteriores ao presente em questão. Um "presente tributável" é um presente que não é totalmente isento. Os PETs são potencialmente isentos e só se tornam totalmente isentos se o indivíduo que os fez sobreviver por 7 anos. Como os presentes são organizados na ordem em que foram feitos, começando pelo mais antigo e avançando em direção à data do falecimento, os CLTs feitos nos 7 anos anteriores ao "PET falido" serão usados primeiro, o que significa que pode haver mais IHT devido do que o esperado no "PET falido".
Conclusão
Ao planejar presentes e transferências para minimizar o impacto do IHT, é importante considerar a interação entre PETs e CLTs, a ordem em que os presentes são feitos e o período de 7 anos após a realização dos presentes. Consultar um profissional especializado em planejamento sucessório e tributário pode ser útil para garantir que as estratégias sejam implementadas de forma eficaz.
Esperamos que este artigo tenha fornecido informações úteis sobre as Transferências Potencialmente Isentas (PETs) e as Transferências Tributáveis em Vida (CLTs) e seu impacto no Imposto sobre Herança (IHT). Se você tiver mais perguntas ou precisar de assistência adicional, não hesite em entrar em contato conosco. Estamos aqui para ajudar!